ITBIS en el Sector Construcción

Por qué tu factura de obra no lleva 18%

En construcción el ITBIS no se calcula como en el resto de los negocios. La Norma General 07-2007 de la DGII establece una base imponible reducida para los trabajos de construcción, y el sistema la aplica automáticamente al facturar una cubicación. Esta guía explica qué hace y por qué.

Esto es material de referencia sobre cómo trabaja el sistema. Tu contador tiene la última palabra sobre qué régimen aplica a cada uno de tus contratos.

La regla general: 18% sobre el 10%

Cuando el contratista factura trabajos de construcción que incluyen materiales, equipos o piezas, el ITBIS del 18% se aplica sobre el 10% del monto total facturado.

En la práctica eso equivale a un 1.8% efectivo sobre el monto de la obra. Sobre una cubicación de RD$1,000,000, el ITBIS son RD$18,000, no RD$180,000.

Los cuatro regímenes

La misma norma contempla situaciones distintas, y en la cubicación eliges cuál aplica en el campo Régimen de ITBIS:

• Obra con materiales: el caso general. 18% sobre el 10% del monto.
• Contrato por administración: cuando cobras un porcentaje del costo de la obra como honorario. Ahí el ITBIS va sobre el 100% de ese honorario, no sobre la base reducida.
• Honorario profesional: ingeniero o arquitecto que factura solo su servicio, sin materiales. ITBIS 18% sobre el 100%.
• Mano de obra exenta: obrero, maestro constructor o ajustero. No lleva ITBIS.

Elegir mal el régimen es el error más caro del módulo: puede inflar el ITBIS diez veces, o dejarte declarando de menos. Si no estás seguro de cuál aplica a un contrato, pregúntale a tu contador antes de emitir.

Cómo se ve en la factura

Para que el comprobante fiscal, el 607 y el IT-1 digan lo mismo, cada concepto se parte en dos líneas: una por el 10% gravado y otra por el 90% no gravado.

Al principio choca ver la factura con el doble de líneas, pero es lo que hace que el monto reportado sea el total real de la obra y el ITBIS sea el que corresponde. Si prefieres una factura más corta, al facturar elige Una línea de resumen: quedan dos líneas en total y el detalle va en el PDF de la cubicación.

Lo que verás en el 607

El 607 debe reportar el monto total facturado de la obra, con el ITBIS del 1.8% efectivo. Sobre RD$1,000,000 facturados: monto 1,000,000 e ITBIS 18,000.

Si alguna vez ves en el 607 el monto reducido (los 100,000) en la columna de monto facturado, hay un problema: el reporte no cuadraría ni con tu contrato ni con tus estados financieros.

Retenciones sobre la cubicación

Cuando le facturas a una empresa, esta retiene una parte del ITBIS y la paga directo a la DGII:

• 30% del ITBIS si quien factura es persona jurídica.
• 100% del ITBIS si quien factura es persona física.

La retención se calcula sobre el ITBIS ya reducido, no sobre un 18% pleno. Sobre esos RD$18,000, una empresa retendría RD$5,400.

Distinto son las retenciones de ISR a maestros constructores, ajusteros o profesionales independientes: esas aplican a los pagos que la constructora hace hacia abajo, no a lo que el dueño de la obra te retiene a ti.

La retención de garantía no toca el impuesto

La garantía que el cliente te retiene es un asunto contractual, no tributario. Se factura el 100% del avance con su ITBIS completo; la garantía solo reduce lo que el cliente desembolsa ese día.

Por eso el sistema no la descuenta de la factura. Restarla de la base sería declarar menos ingreso e ITBIS de los que corresponden.

El anticipo sí reduce la base

Al revés que la garantía. Cuando recibes un anticipo por una obra ya contratada, ese dinero genera su comprobante y liquida su impuesto en ese momento. Al amortizarlo en una cubicación, el monto amortizado se descuenta de la base para no cobrar ni tributar dos veces lo mismo.

En la factura lo vas a ver como un descuento repartido entre las líneas, con la nota correspondiente.

La cubicación sola no sustenta el ingreso

El artículo 7 de la Norma 07-07 es explícito: los documentos que sustentan los ingresos de una constructora son la cubicación y el comprobante fiscal. Los dos, no uno.

Por eso una cubicación aprobada sin factura muestra un aviso. No te bloquea —puedes tenerla aprobada mientras el cliente revisa— pero no la dejes así al cierre del mes: ante una fiscalización, esa cubicación sin comprobante es un ingreso sin soporte.

Un tema aparte: el ITBIS de los materiales que compras

El ITBIS que pagas al comprar materiales que se incorporan a la obra no es crédito fiscal: se capitaliza como parte del costo de construcción. Esto viene del Artículo 336 del Código Tributario.

Es un tratamiento distinto al de una empresa comercial, y conviene revisarlo con tu contador al cerrar el IT-1, porque acreditarlo por costumbre genera créditos que la DGII puede rechazar.

Base legal

• Norma General 07-2007, DGII — ITBIS en el sector construcción.
• Artículo 304, literal b, Código Tributario — reconocimiento de ingresos por avance de obra.
• Artículo 336, Ley 11-92 — ITBIS no acreditable en bienes incorporados.