Facturación Electrónica para Firmas de Auditoría, Contabilidad y Profesionales Liberales

Retenciones que te aplican, igualas, exportación de servicios y el cliente que también es tu par

Auditores, contadores, abogados, ingenieros, arquitectos y consultores comparten un perfil fiscal muy particular: son quienes más retenciones sufren y, al mismo tiempo, los que más retenciones tienen que practicar. Facturan igualas mensuales, cobran por proyecto, a veces exportan servicios, y su cliente típico es una empresa que conoce las reglas tan bien como ellos.

Esta guía explica el mapa de retenciones del sector y cómo se organiza la operación.

El mapa de retenciones: quién te retiene y cuánto

Todo depende de dos preguntas: ¿tú eres persona física o jurídica? y ¿tu cliente es persona jurídica?

Si facturas como persona física y tu cliente es una empresa

• ISR: te retienen el 10% del valor facturado, sobre honorarios profesionales, comisiones y otras remuneraciones sin relación de dependencia.
• ITBIS: te retienen el 100% del ITBIS facturado.

Esto significa que, en la práctica, tú facturas con ITBIS pero no recibes el ITBIS: la empresa lo retiene íntegro y lo entrega a la DGII. El monto que cobras es el honorario menos el 10% de ISR.

Si facturas como persona jurídica y tu cliente es una empresa

• ISR: no hay retención del 10% (esa retención aplica a personas físicas).
• ITBIS: te retienen el 30% del ITBIS facturado, conforme a la Norma General 02-05. El 70% restante lo cobras tú y lo declaras en tu IT-1.

La Norma 02-05 aplica a servicios profesionales liberales: ingeniería, arquitectura, contabilidad, auditoría, derecho, informática, administración, diseño, asesoría y consultoría, además del alquiler de bienes muebles.

Nota importante: ha habido propuestas para modificar o eliminar esta retención del 30%. Antes de configurarla o de explicársela a un cliente, verifica si sigue vigente. Es el punto del sector que más rápido se desactualiza.

Si tu cliente es una persona física que no es agente de retención

No te retiene nada, ni ISR ni ITBIS. Toda la responsabilidad de declarar y pagar recae en ti. Es el caso del profesional que atiende particulares, y es donde más gente se atrasa con la DGII: nadie retuvo, así que el impuesto se acumula hasta la declaración.

Cuando tú eres quien retiene

La otra cara: si tu firma es persona jurídica y le paga a un tercero, tú eres agente de retención. Le retienes el 10% de ISR al fotógrafo, al traductor, al perito o al consultor persona física que subcontratas, y el 30% o 100% del ITBIS según corresponda. Y tienes que declararlo en tu IR-3 y en tu IT-1.

Muchas firmas pequeñas descubren esto tarde, cuando la DGII les requiere retenciones no practicadas de años anteriores.

Exportación de servicios: ITBIS al 0%

Si prestas servicios a un cliente en el exterior, puedes calificar como exportación de servicios con ITBIS al 0%. Pero deben cumplirse tres condiciones simultáneas:

1. El cliente debe ser una persona física o jurídica no residente ni domiciliada en República Dominicana.
2. El servicio, aunque se preste desde territorio dominicano, debe usarse y consumirse exclusivamente en el exterior.
3. El pago debe provenir de renta de fuente extranjera, sin afectar renta ni gastos en el país.

Si las tres no se cumplen, el servicio es local y va gravado al 18%, sin importar que el cliente pague en dólares desde afuera.

Sobre qué tipo de e-CF corresponde a una exportación de servicios, existe ambigüedad práctica: la estructura oficial de la DGII contempla el e-CF 46 (Exportaciones), mientras que parte de la práctica ha usado la factura de consumo. Confirma el criterio con la DGII o con tu contador antes de emitir: es un punto donde vale más una consulta que una suposición.

Cómo se organiza la operación en Digimart

Igualas y honorarios recurrentes

La iguala mensual es el pan de cada día del sector. Hay dos formas de manejarla:

• Suscripciones: creas un plan con su precio y frecuencia (mensual, trimestral, anual o un intervalo personalizado) y asignas ese plan a cada cliente. Cada plan puede tener su cuenta bancaria y su cuenta contable.
• Facturas Recurrentes: cuando lo que necesitas es que se emita la misma factura cada período, sin la lógica de suscripción.

La ventaja no es solo ahorrar tiempo: es que el ingreso deja de depender de que alguien se acuerde de facturar. En una firma con cuarenta igualas, una factura olvidada al mes es un mes de honorarios perdido al año.

Cobranza

El sector tiene un problema estructural de cobro: el cliente que te contrata para ordenar sus finanzas suele ser el que peor paga. Digimart incluye Cuentas por Cobrar, Estado de Cuenta por cliente y Cobranza Automática para los recordatorios, además de Links de Pago para que el cliente pague con tarjeta sin que tengas que perseguirlo.

Trabajo por proyecto

Para encargos puntuales — una auditoría, un due diligence, un proyecto de diseño — el módulo de Proyectos con subproyectos permite agrupar la facturación y los costos de ese encargo, y los Centros de Costos te dicen la rentabilidad por línea de servicio, por socio o por tipo de cliente.

Es la información que responde la pregunta incómoda de toda firma de servicios: ¿qué servicios realmente dejan margen y cuáles subsidian a los demás?

Propuestas y aprobación

Las Cotizaciones permiten enviar la propuesta al cliente y convertirla en factura cuando la acepta, sin volver a capturar nada. Para el ciclo previo hay también Pedidos.

Retenciones y certificados

Las retenciones se configuran y se aplican sobre los documentos. Puedes emitir el certificado de retención que tu proveedor te va a pedir, y los reportes fiscales (606, 607, 608, IT-1, IR-17) se alimentan de los mismos documentos.

Multimoneda para el cliente del exterior

Si facturas en dólares o euros, los documentos se guardan en su propia moneda y solo el asiento contable convierte a moneda local usando la tasa correspondiente. Existe además un módulo de Reevaluación Cambiaria para la diferencia no realizada de los saldos en moneda extranjera al cierre de período.

El portal del cliente

Tus clientes pueden acceder a un portal donde consultan sus facturas y su estado de cuenta. Para una firma de servicios profesionales, es la diferencia entre atender diez llamadas de "mándame la factura de marzo" y no atender ninguna.

Contabilidad propia

Siendo el sector que lleva la contabilidad de otros, conviene que la propia esté impecable. Digimart incluye Libro Contable, Cuentas Contables, Conceptos Contables, Periodos Contables, Balanza de Comprobación, Estado de Resultados, Estado de Situación y un chequeo de Integridad Contable que detecta descuadres antes de que los detecte un tercero.

Errores frecuentes del sector

1. No emitir factura hasta que el cliente pague. El comprobante corresponde al momento de la operación, no al del cobro. Es la causa más común de descuadres del 607.
2. Ignorar que eres agente de retención. Las retenciones no practicadas las responde quien debió retener.
3. Asumir que todo cobro del exterior es exportación de servicios. Las tres condiciones son acumulativas.
4. Facturar la iguala a mano cada mes. Tarde o temprano se olvida una.
5. No saber la rentabilidad por línea de servicio. Sin centros de costos, la firma completa es una sola cifra.
6. Confundir el 30% con el 100% de retención de ITBIS. Depende de si el prestador es persona jurídica o física, no del monto.
7. Aplicar la Norma 02-05 sin verificar su vigencia. Es la norma del sector con más movimiento normativo.

Lista de verificación antes de migrar a e-CF

• Confirma tu categoría de contribuyente y tu fecha límite en la Oficina Virtual.
• Define si facturas como persona física o jurídica: cambia por completo el esquema de retenciones que te aplican.
• Ten el RNC correcto de todos tus clientes empresa: son e-CF 31.
• Configura tus igualas como suscripciones o facturas recurrentes antes de la migración.
• Documenta el criterio de exportación de servicios si tienes clientes en el exterior, y confirma el tipo de e-CF que corresponde.
• Verifica la vigencia de la retención del 30% de ITBIS antes de configurarla.
• Si aún no estás obligado, evalúa habilitarte antes para acceder al crédito fiscal por implementación de la Ley 32-23.

Guías relacionadas

• Cómo implementar la facturación electrónica con Digimart
• Plazo Límite de la Facturación Electrónica en República Dominicana
• Suscripciones y Cobros Recurrentes
• Centros de Costos y Cotizaciones
• Reevaluación Cambiaria

Aviso

Material informativo, no asesoría fiscal individual. La retención del 30% de ITBIS (Norma 02-05) ha sido objeto de propuestas de modificación; confirma la norma vigente con tu contador o en dgii.gov.do antes de aplicarla.