Facturación Electrónica para Empresas de Construcción

Retenciones, avance de obra, compras a informales y control por proyecto

La construcción es uno de los sectores donde la facturación electrónica se siente más incómoda, y no es por el software: es porque el sector tiene particularidades fiscales que ningún otro tiene. Retenciones que no existen en otras industrias, obras que se facturan por partidas a lo largo de meses, y una cadena de proveedores donde una parte importante es informal.

Esta guía explica esas particularidades y cómo se resuelven operativamente.

Lo que hace distinta a la construcción

1. La retención del 2% a maestros constructores y ajusteros

Cuando una empresa constructora contrata a un maestro constructor o a un ajustero para ejecutar obra, aplica una retención del 2% de ISR con carácter de pago definitivo. Aplica incluso cuando el maestro recibe los fondos para pagar a los trabajadores que están bajo su responsabilidad.

Es una retención propia del sector, distinta de la retención general de servicios profesionales, y está regulada por la norma general de retenciones de ISR de empresas de construcción. Confirma el texto vigente de la norma con tu contador antes de aplicarla, porque la numeración de las normas del sector se presta a confusión.

2. La retención del 10% a ingenieros y arquitectos

Cuando un ingeniero, arquitecto o agrimensor persona física factura únicamente su servicio profesional (sin materiales ni mano de obra de terceros), la retención es la general de honorarios profesionales: 10% de ISR.

La distinción importa: quién ejecuta obra con gente a su cargo va por el 2%; quién vende su firma y su criterio técnico va por el 10%. Cuando la factura mezcla ambas cosas, hay que separarla o el criterio de retención queda expuesto en una fiscalización.

3. La retención de ITBIS del servicio de construcción

Los servicios de construcción están gravados con ITBIS al 18%. Sobre ese ITBIS aplica retención cuando el contratante es persona jurídica:

• Si el prestador es persona física: se retiene el 100% del ITBIS facturado.
• Si el prestador es persona jurídica: se retiene el 30% del ITBIS facturado.

4. Vender el inmueble no es lo mismo que construirlo

Esta es la confusión más costosa del sector:

• La venta del inmueble terminado (casa, apartamento, local) no está gravada con ITBIS. Lo que grava esa transferencia es el Impuesto de Transferencia Inmobiliaria (ITI), 3%.
• Los servicios de construcción y los servicios profesionales asociados (diseño, supervisión, ingeniería) sí están gravados con ITBIS al 18%.

Una constructora que vende unidades terminadas y además presta servicios a terceros tiene, en la práctica, dos tratamientos de ITBIS conviviendo. Eso obliga a aplicar la regla de proporcionalidad para el crédito fiscal de las compras, y es donde muchas empresas del sector pierden crédito por no tener la información separada.

5. Buena parte de la cadena de proveedores es informal

Comprar arena, block, alquilar un equipo o contratar una cuadrilla a alguien sin RNC es el día a día del sector. Sin comprobante, ese gasto no es deducible. La solución que la propia normativa contempla es el e-CF tipo 41 (Comprobante Electrónico de Compras): la constructora "autofactura" la compra y le da soporte fiscal deducible.

Con facturación electrónica, el 41 deja de ser un formulario que se llena a mano y pasa a ser un comprobante que se emite y se transmite como cualquier otro. Es, probablemente, el tipo de e-CF más importante para el sector.

6. La obra se factura por partidas, no de una vez

Un contrato de obra se factura por valuaciones o avances: se certifica un porcentaje ejecutado y se factura esa porción. Eso significa varios comprobantes a lo largo de meses, cada uno referido al mismo contrato, con anticipos que hay que descontar y retenciones que se aplican en cada pago.

El control no es el de una venta de mostrador: es el de un contrato vivo del que hay que saber, en todo momento, cuánto se ha facturado, cuánto se ha cobrado, cuánto se ha gastado y cuál es el margen real de esa obra en particular.

Cómo se resuelve esto operativamente en Digimart

Un proyecto por obra

El módulo de Proyectos permite crear una obra como una entidad propia, con subproyectos para dividirla en etapas o partidas. Cada documento — facturas de venta, órdenes de compra, facturas de proveedores, gastos, nóminas — se asocia a su proyecto.

El resultado es lo que toda constructora necesita y casi ninguna tiene a tiempo: saber si una obra concreta está ganando o perdiendo dinero mientras todavía se puede hacer algo al respecto, en vez de descubrirlo al cierre.

Centros de costos para cortar la información por donde importa

Los Centros de Costos segmentan ingresos y gastos por la dimensión que necesites: por obra, por cuadrilla, por tipo de trabajo o por ubicación. El Reporte de Centro de Costo te da el estado de cada uno, y la distribución de gastos permite repartir un costo compartido (por ejemplo, el alquiler de una retroexcavadora usada en tres obras) entre varios centros.

El ciclo de compras completo

Para el control de materiales, el ciclo va de punta a punta:

• Órdenes de Compra para comprometer la compra con el proveedor.
• Notas de Recepción para registrar lo que efectivamente llegó a la obra, que casi nunca es exactamente lo que se pidió.
• Facturas de Proveedores para el documento fiscal.
• Almacenes para manejar el inventario de cada obra por separado y saber qué material está dónde.
• Cuentas por Pagar para el control de lo que se debe y a quién.

Compras a informales con e-CF 41

Digimart genera y transmite el e-CF 41 como parte del set estándar. La compra al proveedor informal queda documentada, deducible y reportada en tu 606 sin trabajo adicional.

Retenciones

Las retenciones se configuran y se aplican sobre los documentos, y alimentan los reportes fiscales correspondientes. Puedes emitir además el certificado de retención que tu proveedor te va a pedir.

Anticipos y avance de obra

Los anticipos de clientes tienen su propio tratamiento y su reporte, de modo que un anticipo recibido no se confunde con un ingreso facturado. Las facturas por avance se emiten contra el proyecto y el sistema mantiene la trazabilidad de lo facturado contra lo contratado.

Equipos y maquinaria

La maquinaria pesada es el activo más caro del sector. El módulo de Activos Fijos lleva el registro y calcula la depreciación, generando el asiento correspondiente (débito a gasto de depreciación, crédito a depreciación acumulada). Los grupos de bienes y las tasas se configuran según lo que corresponda fiscalmente.

Nómina de obra

El módulo de Empleados y Nóminas cubre el cálculo, la TSS y el IR-17. Incluye el export de Autodeterminación TSS en el formato de ancho fijo que exige el sistema oficial, y el módulo de Liquidación conforme a los criterios del Ministerio de Trabajo — algo especialmente relevante en un sector con alta rotación y contratos por obra.

Flujo de caja

En construcción, la utilidad y la caja no se parecen. El Flujo de Caja y las Cuentas por Cobrar muestran la realidad del cobro, que en obras con valuaciones y retenciones contractuales suele ir muy por detrás de la facturación.

Errores frecuentes del sector

1. Aplicar el 10% donde iba el 2%, o al revés. Define desde el contrato si estás contratando ejecución de obra o servicio profesional puro.
2. Facturar con ITBIS la venta de un inmueble. La transferencia va por ITI, no por ITBIS.
3. No separar el crédito fiscal cuando conviven operaciones gravadas y no gravadas. Sin proporcionalidad, el crédito reclamado queda expuesto.
4. Comprar sin comprobante y "arreglarlo después". Si no se emitió el e-CF 41 en su momento, ese gasto queda sin soporte.
5. Un solo centro de costo para todas las obras. La información existe pero no sirve para decidir nada.
6. Anticipos registrados como ingreso. Infla el resultado del período y descuadra el 607.
7. Descubrir el margen de la obra al final. Cuando la información llega tarde, ya no es información: es historia.

Lista de verificación antes de migrar a e-CF

• Confirma tu categoría de contribuyente y tu fecha límite en la Oficina Virtual de la DGII.
• Ten claro qué tipos de e-CF vas a usar: como mínimo 31, 32, 34 y 41.
• Revisa que tus clientes institucionales tengan RNC correcto; si facturas al Estado, necesitarás el e-CF 45.
• Define la estructura de proyectos y centros de costos antes de empezar a facturar, no después.
• Documenta el criterio de retención de cada tipo de proveedor por escrito.
• Si aún no estás obligado, evalúa habilitarte antes para acceder al crédito fiscal por implementación de la Ley 32-23.

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Aviso

Material informativo, no asesoría fiscal individual. Las retenciones, tasas y bases legales citadas están vigentes al momento de redactar; confirma tu caso con tu contador o en dgii.gov.do antes de aplicarlas.